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“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引

推進大眾創業、萬眾創新,是發展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2019年6月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了89項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了78項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期。
  一、企業初創期稅收優惠
  企業初創期,除了普惠式的稅收優惠,重點行業的小微企業購置固定資產,特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優惠。同時,國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、大學科技園等創新創業平臺、創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠,幫助企業聚集資金。具體包括:
 ?。ㄒ唬┬∥⑵髽I稅收優惠
  1.增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅;
  2.小型微利企業減免企業所得稅;
  3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”;
 ?。ǘ┲攸c群體創業就業稅收優惠
  4.重點群體創業稅收扣減;
  5.吸納重點群體就業稅收扣減;
  6.退役士兵創業稅收扣減;
  7.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;
  8.隨軍家屬創業免征增值稅;
  9.隨軍家屬創業免征個人所得稅;
  10.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅;
  11.軍隊轉業干部創業免征增值稅;
  12.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅;
  13.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅;
  14.殘疾人創業免征增值稅;
  15.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退;
  16.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;
  17.殘疾人就業減征個人所得稅;
  18.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;
  19.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;
  20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;
  21.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅;
 ?。ㄈ﹦摌I就業平臺稅收優惠
  22.國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;
  23.國家級、省級科技企業孵化器免征房產稅;
  24.國家級、省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;
  25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;
  26.國家級、省級大學科技園免征房產稅;
  27.國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅;
  28.國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;
  29.國家備案眾創空間免征房產稅;
  30.國家備案眾創空間免征城鎮土地使用稅;
 ?。ㄋ模μ峁┵Y金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
  31.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;
  32.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;
  33.公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
  34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
  35.有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
  36.天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;
  37.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅;
  38.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅;
  39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;
  40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅;
  41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;
  42.金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅;
  43.向農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅;
  44.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;
  45.賬簿印花稅減免;
  二、企業成長期稅收優惠
  為營造良好的科技創新稅收環境,促進企業快速健康成長,國家出臺了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得稅加計扣除政策。對企業固定資產實行加速折舊??蒲性核?、技術開發機構、學校等購買用于科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅等稅收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才,鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。具體包括:
 ?。ㄒ唬┭邪l費用加計扣除政策
  46.研發費用加計扣除;
  47.委托境外研發費用加計扣除;
 ?。ǘ┕潭ㄙY產加速折舊政策
  48.固定資產加速折舊或一次性扣除;
  49.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊;
  50.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊;
 ?。ㄈ┵徺I符合條件設備稅收優惠
  51.重大技術裝備進口免征增值稅;
  52.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅;
  53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅;
 ?。ㄋ模┛萍汲晒D化稅收優惠
  54.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;
  55.技術轉讓所得減免企業所得稅;
 ?。ㄎ澹┛蒲袡C構創新人才稅收優惠
  56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;
  57.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;
  58.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個

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